对于协助上市公司财务造假者，证监会有必要进一步加大惩处力度，将新《证券法》的精神落到实处。

  一年前，曾在市场上轰动一时的“瑞华怒告证监会”一案结果如何？近日一审判决披露，北京市一中院驳回瑞华及三名注册会计师的诉讼请求。这是意料之中的结果。虽然二审结果尚未公布，但个人以为，瑞华“翻案”的可能性不大。

  瑞华会计师事务所是一家国内知名的会计师事务所，最近因深陷康得新财务造假案和状告证监会而再度“闻名”。2019年初，康得新财务造假案东窗事发，市场震惊。根据证监会的认定，康得新所涉及的信息披露违法行为持续时间长、涉案金额巨大、手段极其恶劣、违法情节特别严重。在2015年1月至2018年12月四年期间，康得新通过各种方式虚增利润总额119.21亿元。瑞华作为康得新的审计机构，因此也深陷其中，并被证监会以“未勤勉尽责”的名义立案调查。

  “瑞华怒告证监会”一案其实与康得新一案无关。而是因为瑞华涉及之前的华泽钴镍公司财务造假案的缘故。2018年12月29日，证监会下发《中国证监会行政处罚决定书》，认定瑞华在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。同时作出处罚决定，没收瑞华业务收入130万元，并处以390万元的罚款；对王晓江、刘少锋、张富平三位签字注册会计师给予警告，并分别处以10万元的罚款。“瑞华怒告证监会”就是针对这一处罚决定而来。

  而从华泽钴镍财务造假案到康得新财务造假案，瑞华深陷多起上市公司财务造假案之中，包括辅仁药业、大族激光(34.840, 0.12, 0.35%)、全新好(9.330, 0.03, 0.32%)（维权）等公司。可以说，这一家又一家上市公司的财务造假与爆雷，已经让瑞华声名狼藉。在这些上市公司的财务造假中，“未勤勉尽责”这是对瑞华最轻的认定了。就瑞华出具存在虚假记载的审计报告来说，这足以认定瑞华与财务造假公司同流合污，甚至是财务造假公司的“帮凶”。因此，瑞华翻案很困难。

  而且从今年的市场大环境来看，瑞华要翻案，也是不得人心的事情。随着新《证券法》的实施，财务造假问题受到了管理层乃至高层的进一步重视，包括国务院金融委会议，也是多次强调要从重打击上市公司财务造假行为，对上市公司财务造假要“零容忍”。因此，“瑞华怒告证监会”一案，其结局从一开始就已经注定，基本上是没有什么悬念的事情。

  当然，“瑞华怒告证监会”这是法律赋予瑞华的权利，无可非议。而从监管的角度来说，监管者也需要充分发挥法律赋予的权力。比如，对于协助上市公司财务造假者，证监会有必要进一步加大惩处力度，将新《证券法》的精神落到实处。

  一方面是加大处罚力度。根据新《证券法》第二百一十三条规定：没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。最高十倍罚款加上禁止从事证券服务业务，这显然是有震慑力的。

  另一方面就是赔偿投资者。根据新《证券法》第一百六十三条规定，证券服务机构制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与委托人承担连带赔偿责任（能够证明自己没有过错的除外）。上市公司财务造假，严重损害投资者利益，因此，在赔偿投资者损失的时候，进一步追究负有责任的会计师事务所的赔偿之责，此举不仅有利于保护投资者的利益，同时也是对财务造假“帮凶”的严厉惩罚。